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索 引 號： OA005011101200903009
內(nèi)容分類： 行政許可（審批）事項辦理情況
文 號： 皖高企認〔2009〕05號
發(fā)文日期： 2009-3-20
名 稱： 關(guān)于加強高新技術(shù)企業(yè)認定財務(wù)中介機構(gòu)管理的通知
關(guān) 鍵 詞：
關(guān)于加強高新技術(shù)企業(yè)認定財務(wù)中介機構(gòu)管理的通知
各市科技局、財政局、國稅局、地稅局：
為加強高新技術(shù)企業(yè)認定管理，規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認定財務(wù)中介鑒證，根據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》及《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》，決定對參與高新技術(shù)企業(yè)認定工作的財務(wù)中介機構(gòu)實行事前申報審核制度，有關(guān)要求通知如下：
一、財務(wù)中介機構(gòu)的條件
1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄;
2、承擔(dān)認定工作當年的注冊會計師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于20%，全年月平均職工人數(shù)在20人以上;
3、熟悉高新技術(shù)企業(yè)認定工作的相關(guān)政策。
二、財務(wù)中介機構(gòu)的職責(zé)
1、接受申報企業(yè)委托，客觀公正地對企業(yè)近三年的研究開發(fā)費用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進行審計和鑒證,并按國家相關(guān)規(guī)定出具相關(guān)報告。
2、接受安徽省高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(以下簡稱“省認定辦”)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并承擔(dān)其委托的相關(guān)事宜。
3、財務(wù)中介機構(gòu)負有誠信及合規(guī)義務(wù)，對申報認定企業(yè)的有關(guān)資料信息負有保密義務(wù)。
三、財務(wù)中介機構(gòu)的選擇
1、符合條件且自愿為高新技術(shù)企業(yè)認定工作服務(wù)的財務(wù)中介機構(gòu)，將申報材料報所在市認定工作機構(gòu)，各市認定工作機構(gòu)初審合格后,將推薦財務(wù)中介機構(gòu)情況匯總表和相關(guān)申報材料報省認定辦。財務(wù)中介機構(gòu)選取范圍主要是符合條件的會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所。
2、財務(wù)中介機構(gòu)需提供的申報材料：申請從事高新技術(shù)企業(yè)認定中介業(yè)務(wù)的申請報告；財務(wù)中介機構(gòu)基本信息表；中介機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
3、省認定辦負責(zé)資格審核，不定期公布符合條件的中介機構(gòu)名單。企業(yè)應(yīng)選擇已公布的符合條件的中介機構(gòu)進行專項審計。
四、處罰措施
對有弄虛作假等行為，違反高新技術(shù)企業(yè)認定工作相關(guān)要求和紀律的中介機構(gòu)，予以通報，取消其參加高新技術(shù)企業(yè)認定資格，并視其情節(jié)提請有關(guān)部門按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理提請有關(guān)部門按相關(guān)規(guī)定處理。
五、申報要求
請各市認定工作機構(gòu)組織所轄區(qū)域的財務(wù)中介資格申報工作，并經(jīng)初審后，于3月30日前將申報材料及推薦財務(wù)中介機構(gòu)情況匯總表報科技廳高新處，財務(wù)中介機構(gòu)基本信息表及推薦財務(wù)中介機構(gòu)情況匯總表電子版發(fā)至cyc@ahinfo.gov.cn。省認定辦審核后將在科技廳網(wǎng)站上公布符合條件的財務(wù)中介機構(gòu)名單。
不在公布名單內(nèi)的中介機構(gòu)，若符合《工作指引》條件要求并愿意承擔(dān)高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計工作，可以按規(guī)定程序提出申請，經(jīng)審核合格后，不定期對公布的名單進行補充。
聯(lián) 系 人：省財政廳稅政條法處 宋葛民 0551-5100269
省科技廳高新處 楊燕珍 0551-2653528
電子信箱：cyc@ahinfo.gov.cn
附件：1、財務(wù)中介機構(gòu)基本信息表.doc
2、推薦財務(wù)中介機構(gòu)情況匯總表.doc
二○○九年三月十九日
國稅發(fā)〔2008〕116號
成文日期：2008-12-10
字體：【大】【中】【小】
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向稅務(wù)總局（所得稅司）反映。
附件：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月十日
企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）
第一條
為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）〉若干配套政策的通知》（國發(fā)[2006]6號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。
第三條
本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。
創(chuàng) 造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對 本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動 （如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。
第四條
企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。
（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。
（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。
（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。
（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
第五條
對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
第六條
對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
第七條
企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
（一）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。
（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
第八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。
第九條
企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
第十條
企 業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清 繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對 企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。
企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。
第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：
（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。
（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。
（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。
（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。
（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
第十二條
企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。
第十四條
企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。
第十五條
企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。
第十六條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，
企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。
第十七條
企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。
第十八條
企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。
第十九條
稅 企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意 見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。
第二十條 本辦法從2008年1月1日起執(zhí)行。
科策秘〔2013〕448號
發(fā)布時間： 2013-10-15來源：
各市及廣德、宿松縣科技局：
近日，財政部、國家稅務(wù)總局經(jīng)商科技部同意，聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號），現(xiàn)將該文轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就貫徹落實提出以下要求：
1、認真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會財稅〔2013〕70號文件通知精神，積極配合稅務(wù)部門落實此項政策，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新做好服務(wù)。
2、認真組織好研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策宣講與輔導(dǎo)。請有關(guān)財稅專家為企業(yè)研發(fā)、財務(wù)負責(zé)人解讀有關(guān)政策文件，把握政策要點，指導(dǎo)企業(yè)填寫《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》（附件1）和《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》（附件2）。
3、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，企業(yè)可要求地市級（含）以上政府科技部門出具研究開發(fā)項目鑒定意見書（附件3）。研究開發(fā)項目鑒定有關(guān)事宜按照省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局《關(guān)于印發(fā)研究開發(fā)項目審核的通知》（科策〔2009〕210號）執(zhí)行。
4、對執(zhí)行過程中存在的問題，應(yīng)及時報告省科技廳。
聯(lián)系人： 葉蕊芯 電 話：0551-62649661
附件：1. 《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》
2. 《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》
3. 《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》
安徽省科技廳
2013年10月14日
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知
財稅[2013]70號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）和《中共中央 國務(wù)院關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》等有關(guān)規(guī)定，經(jīng)商科技部同意，現(xiàn)就研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題通知如下：
一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：
（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。
（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。
（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。
（四）新藥研制的臨床試驗費。
（五）研發(fā)成果的鑒定費用。
二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告。
三、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。
四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）的規(guī)定執(zhí)行。
五、本通知自2013年1月1日起執(zhí)行。
財政部 國家稅務(wù)總局
2013年9月29日